Inspección y sanciones tributarias

MANDATO LEGAL:

• Constitución española de 1978 (art. 31.1)
• Sentencias del TC 110/1984 y 76/1990

NORMAS GENERALES Y DE PROCEDIMIENTO:

• Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
  • Art. 1 – Aplicación a todas las Administraciones Tributarias.
  • Arts. 30 a 34 – Obligación y deberes de la Admón. derechos y garantías y obligados tributarios.
  • Arts. 93 y 94 – Obligaciones de Información.
  • Art. 97 - Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios.
  • Arts. 98 a 100 – Fases de los procedimientos tributarios.
  • Arts. 101 y 102 – Liquidaciones tributarias.
  • Arts. 103 y 104 – Obligación de resolver y plazos.
  • Art. 107 – Valor probatorio de las diligencias.
  • Art. 114 – Denuncia pública.
  • Arts. 115 y 116 – Potestades y Funciones de comprobación e investigación y Plan de control tributario.
  • Arts. 136 a 140 – Procedimiento de Comprobación Limitada (PCL).
  • Arts. 141 a 158 – Procedimiento de Inspección: funciones y facultades; inicio, desarrollo y terminación.
  • Arts. 178 a 212 – Potestad sancionadora.
• Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, Reglamento General de Gestión e Inspección tributaria.
  • Arts. 87 a 104 – Normas comunes sobre actuaciones y procedimiento tributario.
  • Arts. 163 a 165 – Procedimiento de Comprobación Limitada (PCL)
  • Arts. 166 a 197 – Procedimiento de Inspección: facultades, funciones, inicio, tramitación, duración y terminación.
• Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
  • Art. 12 – La inspección de los tributos locales se realizará de acuerdo con lo previsto en la LGT y además leyes reguladoras de la materia (…). Las Ordenanzas Fiscales podrán adaptar la normativa arriba citada sin que la adaptación pueda contravenir el contenido de dicha normativa.
  • Arts. 59 a 110 – Impuestos: IBI, IAE, IVTM, ICIO, Plusvalía …
  • Arts. 20 a 27 – Tasas.
• ORDENANZA GENERAL de gestión, inspección y recaudación de los ingresos de derecho público de la Diputación Provincial de Badajoz
  • TÍTULO V. INSPECCIÓN Y SANCIÓN TRIBUTARIA.
    • Capítulo I. La inspección.
      • SECCION 1ª. Disposiciones generales.
        • Art. 98. La Inspección de los tributos.
        • Art. 99. Funciones de la Inspección.
        • Art.100. Personal inspector.
        • Art. 101. Clases de actuaciones.
      • SECCIÓN 2ª. Procedimiento de Inspección.
        • Art. 102. Iniciación y desarrollo del procedimiento de inspección.
        • Art. 103. Lugar y tiempo de las actuaciones.
        • Art. 104. Plazos de las actuaciones inspectoras.
        • Art. 105. Terminación de las actuaciones inspectoras.
• ESTATUTOS DEL OAR
  • REGULACIÓN DE LOS TRIBUTOS:
    • Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
      • Arts. 59 a 110 – Impuestos: IBI, IAE, IVTM, ICIO, Plusvalía…
      • Arts. 20 a 27 – Tasas.
    • ORDENANZAS FISCALES REGULADORAS DE LOS TRIBUTOS
      • Ordenanzas fiscales de impuestos y tasas municipales y provinciales.
    • NORMATIVA ESTATAL Y AUTONÓMICA
      • Leyes, Real Decreto, reglamento de desarrollo, cualquier norma de imposición de tributos de su competencia o regulación de algún aspecto de éstos, permitida por norma de superior rango.
  • ÓRGANOS Y PERSONAL INSPECTOR:
    • Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
      • Art. 83.4. Corresponde a cada Administración tributaria determinar su estructura administrativa para el ejercicio de la aplicación de los tributos.
    • Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, Reglamento General de Gestión e Inspección tributaria.
      • Art. 169.1. Las actuaciones inspectoras se realizarán por los funcionarios y demás personal al servicio de la Administración tributaria que desempeñen los correspondientes puestos de trabajo integrados en los órganos con funciones de inspección tributaria y, en su caso, por aquellos a que se refiere el artículo 61.2.
      • Corresponde a cada Administración tributaria, de acuerdo con la normativa que le sea aplicable, determinar en los distintos órganos con funciones inspectoras los puestos de trabajo que tengan a su cargo el desempeño de tales funciones y concretar sus características y atribuciones específicas.
      • 2. Las actuaciones preparatorias y las de comprobación o prueba de hechos o circunstancias con trascendencia tributaria podrán encomendarse al personal al servicio de la Administración tributaria que no tenga la condición de funcionario.
      • Art. 60.4. Todo el personal al servicio de la Administración tributaria estará obligado al más estricto y completo sigilo respecto de los datos, informes o antecedentes que conozca por razón de su cargo o puesto de trabajo.
• ORDENANZA GENERAL de gestión, inspección y recaudación de los ingresos de derecho público de la Diputación Provincial de Badajoz
  • Art. 100. Personal inspector
    • Las actuaciones inspectoras se realizarán, con carácter general, por el personal acreditado del O.A.R. que esté adscrito orgánica y funcionalmente a tales cometidos, bajo la inmediata supervisión del Jefe de Servicio quien dirigirá, impulsará y coordinará el funcionamiento de la misma con la preceptiva autorización del Presidente del O.A.R.
    • No obstante, las actuaciones meramente preparatorias o de comprobación o prueba de hecho o circunstancias con trascendencia tributaria podrán encomendarse a otros empleados públicos, incluidos el personal de los distintos Ayuntamientos que se ponga a disposición del O.A.R.
    • El personal de la Inspección del O.A.R. en el ejercicio de las funciones inspectoras, serán considerados Agentes de la Autoridad a los efectos de la responsabilidad Administrativa y Penal que corresponda.
    • Las autoridades y entidades a que se refieren los artículos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, estarán obligados a prestar a los funcionarios y demás personal de los órganos del OAR el apoyo, concurso, auxilio y protección que les sea necesario para el ejercicio de sus funciones.
    • El Presidente del O.A.R. proveerá al personal inspector de un carnet u otra identificación que les acredite para el desempeño de su puesto de trabajo.

• FUNCIONES
• FACULTADES DE LA INSPECCIÓN
• INICIACIÓN Y DESARROLLO
• PLAZO DE LAS ACTUACIONES
• LUGAR DE LAS ACTUACIONES
• HORARIO DE LAS ACTUACIONES
• TERMINACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS. DOCUMENTACIÓN
• DOCUMENTACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS.

ORDENANZAS MUNICIPALES (Tasas, elementos regulables de impuestos locales, etc…).

• Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, Reglamento General de Recaudación.
• Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, Reglamento General de desarrollo de la Ley 58/2003 de 17 de diciembre General Tributaria, en materia de Revisión en Vía Administrativa.
• Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, Reglamento General de Gestión e Inspección tributaria.
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• a) Por las normas especiales establecidas en este Título y la normativa reglamentaria dictada en su desarrollo.
• b) En su defecto, por las normas reguladoras del procedimiento sancionador en materia administrativa.

• PROCEDIMIENTO PARA LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES TRIBUTARIAS.
• INICIACIÓN
• INSTRUCCIÓN
• TERMINACIÓN
• RECURSOS CONTRA SANCIONES